Podmioty powiązane w JPK-VAT7 - kiedy oznaczyć znakiem "TP"

Oznaczenie podmiotów powiązanych "TP" obowiązuje w nowym pliku JPK-VAT7 (JPK-V7).

Dotyczy ono każdej sprzedaży dla podmiotu powiązanego, niezależnie od wartości.

Omawiamy tryb ustalenia, które podmioty są "powiązane" oraz związane z tym obowiązki.

Obowiązki dotyczące transakcji między jednostkami powiązanymi:

• Przy każdej transakcji sprzedaży dla podmiotu powiązanego:
  
  • w JPK trzeba dodać oznaczenie "TP" - transakcja z podmiotem powiązanym
  • oraz istnieje obowiązek stosowania cen rynkowych
  • inne warunki transakcji (rabaty, terminy płatności) również nie mogą odbiegać od zwykłych w danej branży
• Przy dużych obrotach trzeba sporządzać "dokumentację cen transferowych"
  
  • ten obowiązek istnieje przy rocznej sumie obrotów między danymi podmiotami:
    • ponad 10 mln zł przy transakcjach towarowych [w cenach neto, bez VAT]
    • ponad 2 mln zł przy świadczeniu usług [w cenach neto, bez VAT]
• W programach FINKA-FK, FINKA-KPR , FINKA-FAKTURA i FINKA-MAGAZYN dla ułatwienia wprowadzania znacznika "TP-podmiot powiązany" wprowadzono:
  • okienko "kontrahent powiązany" przy danych adresowych kontrahenta
  • możliwość wpisania tego oznaczenia podczas edycji zapisu sprzedaży VAT, wraz z kodami GTU i innymi
  • możliwość oznaczenia kontrahenta podczas wystawiania faktury; oznaczenie takie przeniesie się poprzez bufor służący do eksportu i zaksięgowania faktur.

Kiedy dwie spółki uważa się za powiązane?

Według przepisów znowelizowanych w r. 2019, dwie spółki uważa się za powiązane, jeśli:

• jedna spółka ma przynajmniej 25% udziałów lub praw do zysków w drugiej, bądź znaczące prawo głosu w sprawach spółki, lub takie udziały ma spółka nadrzędna
• lub jedna jest oddziałem zagranicznym drugiej
• lub ta sama osoba fizyczna ma przynajmniej 25% udziałów lub praw do zysków w obu spółkach, bądź znaczący wpływ na decyzje spółki
  • w przypadku spółki cywilnej, jawnej lub komandytowej wystarczy status udziałowca, niezależnie od wartości udziałów
• lub spokrewnione osoby fizyczne [opis poniżej] mają przynajmniej 25% udziałów lub praw do zysków w obu spółkach, bądź znaczący wpływ na decyzje spółki
  • w przypadku spółki cywilnej, jawnej lub komandytowej wystarczy status udziałowca, niezależnie od wartości udziałów

Kiedy występuje powiązanie między spółką a osobą fizyczną?

Powiązanie między spółką a osobą występuje gdy:

• osoba posiada przynajmniej 25% udziałów lub praw do zysków w obu spółkach, bądź znaczący wpływ na decyzje spółki
  • w przypadku spółki cywilnej, jawnej lub komandytowej wystarczy status udziałowca, niezależnie od wartości udziałów
• lub spokrewnione osoby fizyczne [opis poniżej] mają przynajmniej 25% udziałów lub praw do zysków w spółce, bądź znaczący wpływ na decyzje spółki
  • w przypadku spółki cywilnej, jawnej lub komandytowej wystarczy status udziałowca, niezależnie od wartości udziałów

Takie "powiązanie" występuje niezależnie od tego, czy osoba prowadzi działalność, czy też nie. Wobec tego sprzedaż dla osoby spokrewnionej z udziałowcem będzie "transakcją z podmiotem powiązanym" niezależnie od tego, czy jest to sprzedaż do celów prywatnych, czy do działalności gospodarczej.

Kiedy dwie osoby fizyczne uważa się za "powiązane"

Za osoby "powiązane" z daną osobą w ustawach podatkowych uważa się

• rodziców i dziadków danej osoby
• dzieci i wnuki danej osoby
• współmałżonka oraz jego rodziców, dziadków, dzieci i wnuki
• brata lub siostrę [rodzonych lub przyrodnich]
• dzieci, wnuki oraz rodziców i dziadków brata lub siostry
  • [w języku prawniczym takie powiązania określa się mianem "pokrewieństwa lub powinowactwa do drugiego stopnia"]

Czy w przepisach są pozostałości definicji "powiązania" sprzed roku 2019?

Tak, w przypadkach:

• transakcji między firmą a jej pracownikiem
• oraz powiązania poprzez dzieci przysposobione

istnieje obowiązek stosowania cen rynkowych, natomiast nie stosuje się oznaczenia "TP" w JPK.

Oprac. Krzysztof Piasecki

10.11.2020

 na podstawie art. 32 Ustawy o VAT, art. 23m Ustawy o PDOF, art. 11a Ustawy o PDOP